当施加的“5％”为VAT计算例如，规则。 单独核算

如果一个组织同时进行这是受并且不缴纳增值税的交易，它有义务开展税收苏梅单独核算。 本文提供。 170税法。 为应税交易的费用，准予扣除。 在这种情况下必须根据发运的货物的数量每个纳税期限的比例。 专为这些目的一般是“5％”的增值税。 计算在不同情况下的税收量的实施例将在下面详细地讨论。

心脏

贸易组织往往要征税的一般制度与统一税结合起来。 可用性的出口业务也是独立帐户的基础。 其原因是，当您导出扣除该月的最后一天增值税时，他们提供文件，确认使用了零税率这样的交易。 用于计算这些交易税的程序是由会计政策确定。

让我们更详细地考虑这些组织是如何进行增值税进行单独核算。

为了体现税收BU量的分布采用了分户账到19分布在中该商品已采取了有记录以来的时期进行的帐户。 因此，该比例进行的可比指标 - 货物的价值有和没有增值税。 双重计算也进行了如果组织具有的俄罗斯联邦以外实现的操作。

例1

考虑标准的情况。 在本季度中，公司出货产品为120万个卢布，含应税-... 90万个卢布。 起诉的10万供应商的税收数额。擦。 由于商品，这是不受税收，250000。擦。的值，计算出的比等于0.75。 因此，扣除不能取100万。擦，也只有75万。擦。 （100 _* 0.75）。 和只有25％可占货物购买的值：1.2 _* 0.25 = 0.3万。

定居点

如何分配进项税额？ 公司可以进行操作，并把该帐户在该季度的第一个月的无形资产。 在这种情况下，比例是基于在新机器上生产的货物出运成本的比例，在销售中的对象传递给该帐户的每月总金额确定。

为提供贷款和服务的成本 回购交易 计算基于收入的应计利息的形式量。 唯一的例外是 免息贷款， 其价值等于零。 这样的操作不会影响比例

当计算央行计算的销售价格和收购成本之间的差额。 在这种情况下，增值税的免税业务，还必须考虑到工作的成本。

例2

在本季度中，该公司出售的商品200万个卢布，在卷H. 175万。擦。 纳税250万。擦。 不征税。 供应商提供给的18万中扣除。擦。

因素后续计算是0.875。 与所购商品的扣除可以采取：180 _* 0.875 = 157500个卢布.. 其余的22500。擦。 它应该体现在商品的成本。

典型的是5％

在这些时期，当非应税交易成本的比重是总成本的不到5％，该公司不能进行单独核算。 用于当所述屏障成本核算不合法成立的总量的计算的过程。 该公司可以开发它的声音的方法和会计政策，将其固定。

在计算比例占到了整个实现的增值税的非应税交易的，销售以“vmenenke”交易成本外，俄罗斯联邦。 至于第一组，考虑到直接和一般费用。 也就是说，你需要添加了所有的费用在相应的比例一般运行成本，然后将得到的总和由成本的体积除以增加的增值税。

增值税，这将在后面介绍的计算示例的“5％”的规定，并不适用于出口业务。 本文提供。 170 NC。 在这样的交易 的增值税税率 - 0％。 也就是说，如果：

• 在达到阈值;
• 企业拥有进出口经营权;

必要进行单独核算增值税。

的“5％”的规则：一个例子

在第二季度的应纳税交易直接成本达1500万个卢布，并且在非应税 - .. 75万个卢布.. 一般业务费用 - 3,5亿擦。 会计政策是按比例提供给收入分配成本，报告期内达，分别为21个亿卢布。 和970万。擦。

非应税交易的总经济成本：3.5×（0.97 /（21 + 0.97）））= 154529个卢布，或4.7％... 由于这一金额不超过5％，该公司可以扣除全部进项税额在第二季度。

注册算法

要了解增值税的商品率应适用以及如何确定的进项税额，可以使用以下步骤：

1.计算量发票VAT可扣除。 如果所购商品，可直接归属于免税的活动，增值税包含在价格。 在其他情况下，税前扣除的金额。

2.下一步是应用VAT，这是早先引入的计算的一个例子的“5％”的规则。 首先确定非税收事务，则总成本计算的费用的量，并且使用下式：

Neobl％。 歌剧。 =（Neobl。/托特。）×100％。

如果所获得的比率超过5％，则需要进行单独的会计量。

3.计算的税额和VAT，然后将它们求和并的比率由下式确定：

％计算器。 =（金额区域。/萨姆社会。）* 100％。

进一步定义应交增值税OCH：

税=增值税由*％计算带来的。

4.计算边际成本：

由VAT增值税带来的极限= - 增值税抵扣

或

成本=（出货金额，而不是应税货物的销售额/总体积）* 100％。

法律学

在NC的“总支出”的解释完全没有表示。 根据经济学的词典中的定义，这个词可以理解为生产纳税人发生的货物的总成本。 财政部澄清，此值的计算考虑到做生意的直接和总成本。

判例不允许一个明确的结论，因为当你需要进行单独核算增值税。 规则5％，其中，先前已经讨论计算的例子，它仅适用于工业企业。 据法官，贸易公司不能进行税收的单独核算。

更为问题导致证券业务。 特别是，一些法官，指的是艺术。 170 NK，声称出售此类资产的，可以使用5％的规定。 同时，央行对比例的采购成本不受影响。 这几乎总是成本的总和将小于5％，而付款人将从义务被释放，以保持重复计算。

在其他决定，法院指的是19/02，其中指出，中央银行在OU和BU的所有交易都finvlozheniyam。 此外，公司并没有与这些资产的成本的形成相关的成本。 也就是说，从这些交易免税收入。 因此，该组织应提交一份全面的增值税抵扣。

在法人的法定资本出售股份不缴纳增值税另一个实体。 因此，在这种情况下，总是重复计算正在进行中。

例3

发放现金作为押金之前，该公司吸引了审计，审查借款人的财务状况。 公司的主营业务成本达118万。擦。 增值税。 贷款金额 - 1亿。 投资的价值是债权人的会计政策的基础上确定的。 除非使用在其5％的规则，对审计人员的服务增值税应考虑到成本finvlozheniya。 因此，有必要对分配一般的运行成本。 如果保留可用，所有款项都扣除。

进项税额的债务证券交易问题仍然开放。 使用优惠方案方面与票据风险的交易。 FTS这样的操作有可能受到挑战，然后必须证明自己的清白在法庭上。

会计

从上面我们可以得出如下结论：这是更好地确定计算成本的方法，并在会计政策指定。 因此，有必要进行登记的，涉及到是免税的交易费用的整个列表，计算的顺序：

• 分配负责员工的工作人员位置;
• 规定的会计处理计算的时间;
• 确定租金量的分布的原理，这样的交易（例如，成比例地）的实用程序。

由26收集的非生产用途的费用的信息，可以是反映管理，一般行政费用，折旧， 房租， IT成本，审计和咨询服务。

增值税或UTII为SP

一开始这是值得注意的是雇主，单一税的纳税人，不缴纳增值税的，确认为应税交易。 同时在数控说，组织其进行交易征收增值税和UTII必须保持一个重复计算的财产，负债及交易。 对于这样的IP过程增值税调节由税法。 它还建立了位于UTII为SP工作ekporterov的顺序。

单独核算，您可以正确地确定税前扣除的金额：全额或比例。 该法规定，对这种操作的分配过程应始终在组织的会计政策进行登记。 上述比率是基于销售的总量所售商品的应纳税值来计算。 让我们考虑另一个问题，这是由增值税的“5％”的规则表示。

计算的实施例。 企业从事批发和零售贸易（增值税支付和UTII）必须进行双含税。 即使工作，设备，真正用于“打杀”活动的房地产，对他们的增值税，不得扣除。 如果接收到的服务，购置房产，专为运作是缴纳增值税，带来税务考虑全面。 如果购买的设备将在“两线作战”用一次，那么你需要的比例。 税收扣除，而第二的一个部分 - 包括在商品的成本。

比例

特别是NK规定的会计关系到被免除赋税交易。 为提供贷款，记录下在纳税人的利息所得额回购交易服务的成本。 当计算股票，债券的价值，其他证券计算在销售价格和购买哒资产的成本之间的正差的形式收入的金额。 如果市场价格低于成本价，则该值将被忽略。

例子

该工厂生产残疾人的自行车和轮椅，其不受增值税。 会计反映生产由银行20时打开的子账户的成本对于我季度2014和支出达10个亿卢布：60万， - ..在车厢和9.4亿擦。 - 骑自行车。 此外招致一般和 间接费用 中的2和3万的量。擦。 分别。

首先找到支出量的比例：

0,6 \（10 + 2 + 3）= 0.04，或4％。

会计师跟不上的进项税额，并全额产生扣除单独的记录。 但在 增值税回报 是需要指定收入和减少生产的全部成本。